Ужесточение контроля за соблюдением налоговой дисциплины организации в 2026 году

С учетом текущей ситуации, а так же во исполнение поручений руководства страны налоговые инспекции в рамках камеральных проверок налоговых деклараций по всем налогам анализируют организации. Анализ, в том числе проводится для включения в план выездных проверок. Самое время навести порядок в учете организации.

Законный способ снизить риск выездной налоговой проверки — устранить реальные расхождения и документально подтвердить операции, а не подгонять показатели или скрывать связи. Искусственное соблюдение «безопасных» коэффициентов, дробление бизнеса, фиктивные документы и искажение отчётности повышают риски по ст. 54.1 НК РФ и влекут административную или уголовную ответственность.

Что повышает риск выездной проверки

ФНС оценивает совокупность факторов, в частности:

  • расхождения по НДС, АСК НДС и «разрывы» в цепочке;
  • сделки с техническими компаниями и контрагентами без ресурсов;
  • длительные убытки, низкая налоговая нагрузка или рентабельность относительно отрасли;
  • существенный рост расходов при слабом росте выручки;
  • зарплата ниже отраслевых и региональных значений;
  • частые уточнённые декларации с уменьшением налогов;
  • миграция между инспекциями, массовые адреса и номинальные руководители;
  • дробление единого бизнеса между ИП и организациями;
  • займы, агентские договоры, внутригрупповые платежи без понятной деловой цели;
  • непредставление документов и противоречивые пояснения;
  • расхождения между налоговой, бухгалтерской, банковской и иной доступной ФНС информацией.

Ориентироваться только на формальные пороги из Концепции планирования выездных проверок, утверждённой приказом ФНС № ММ-3-06/333@, опасно: отбор сейчас во многом автоматизирован и учитывает фактическую модель бизнеса.

Дорожная карта после камеральной проверки

Срочно провести внутреннюю сверку

  1. декларации по НДС, прибыли, УСН и НДФЛ;
  2. бухгалтерскую отчётность, оборотно-сальдовые ведомости и банковские операции;
  3. книги покупок и продаж, счета-фактуры, УПД;
  4. первичные документы и фактическое исполнение сделок;
  5. взаимозависимых лиц и внутригрупповые операции;
  6. наличие деловой цели и ресурсов у спорных контрагентов;
  7. зарплаты, самозанятых, ИП и признаки трудовых отношений;
  8. различия между пояснениями, ранее переданными в ФНС, и документами.

По каждому расхождению следует составить таблицу: факт — налоговый риск — сумма — доказательства — способ устранения.

Корректно ответить на требования (при их наличии)

  • Не игнорировать требования и сроки.
  • Представлять только запрошенные документы, но в достаточном объёме.
  • Не направлять неподготовленные объяснения вроде «контрагент всё делал сам».
  • Не создавать документы задним числом.
  • Проверять, относится ли требование к полномочиям инспекции по ст.88, ст.93 и ст.93.1 НК РФ.
  • Фиксировать передачу документов и сохранять точные копии переданного комплекта.

Исправить подтверждённые ошибки

Если ошибка действительно привела к занижению налога, обычно разумно рассмотреть:

  • уточнённую декларацию;
  • уплату недоимки и пеней;
  • восстановление неподтверждённых вычетов;
  • исправление бухгалтерского учёта;
  • раскрытие экономической сути операций в пояснениях.

До подачи уточнённой декларации нужно оценить условия освобождения от штрафа по ст. 81 НК РФ. Если решение о выездной проверке уже вынесено, уточнение само по себе проверку не отменяет.

Что делать нельзя

  • дробить платежи или бизнес ради формального снижения показателей (все платежи и организации на контроле ИФНС);
  • временно переносить выручку и расходы между периодами;
  • заменять контрагентов или документы задним числом;
  • выводить активы перед проверкой;
  • удалять базы, переписку и первичные документы;
  • давить на контрагентов для предоставления ложных показаний;
  • согласовывать разные версии событий для сотрудников;
  • искусственно менять налоговую нагрузку только до «безопасного уровня».

Такие действия могут рассматриваться как доказательство умысла.

Оптимальная стратегия

Наиболее безопасный план:

  • провести экспресс-проверку;
  • провести налоговую диагностику;
  • выделить спорные эпизоды и посчитать максимальные риски;
  • добровольно исправить бесспорные ошибки;
  • по спорным операциям собрать доказательства реальности, деловой цели и рыночности;
  • подготовить работников к правдивым, непротиворечивым ответам;

 

Ключевая цель — не «стать незаметным», а устранить основания, по которым ФНС может предположить схему или существенное занижение налогов с соответствующим доначислением налогов.